ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea)
https://www.revistaespacios.com Pag. 1
Vol. 42 (23) 2021 • Art. 1
Recibido/Received 23/09/2021 • Aprobado/Approved: 09/12/2021 • Publicado/Published: 15/12/2021
DOI: 10.48082/espacios-a21v42n23p01
Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de
la Universidad de Otavalo (Ecuador): proceso y
procedimientos del área de contabilidad y auditoría en
tiempos de pandemia
Reengineering of the Observatory of Business Sciences of the University of Otavalo
(Ecuador): process and procedures of the accounting and auditing area in times of pandemic
ANDRADE, Adrián M. 1
PERUGACHI, Lizandro M. 2
MOROCHO, Johanna E.3
Resumen
La gestión académica permite generar efectividad en la educación superior. El objetivo es estandarizar
las acciones del área de Contabilidad y Auditoría en el Observatorio de Ciencias Empresariales, para lo
que se elaboró un procedimiento metodológico, el cual requirió el desarrollo de una investigación de
naturaleza exploratoria y descriptiva, aplicado mediante cuatro fases: Planificar, Hacer, Verificar y
Actuar. El resultado es la aplicación de un proyecto de vinculación ejecutado y la propuesta para su
continuidad en practicas profesionales.
Palabras clave: reingeniería, observatorio, contabilidad, auditoría
Abstract
Academic management allows to generate effectiveness in higher education. The objective is to
standardize the actions of the Accounting and Auditing area in the Business Sciences Observatory, for
which a methodological procedure was developed which required the development of an exploratory
and descriptive research, applied through four phases: Planning, Do, Check and Act. The result is the
application of a bonding project executed and the proposal for continuity in professional practices.
Key words: reengineering, observatory, accounting, auditing
1. Introducción
El Observatorio de Comercio Exterior e Inversión Extranjera de la Universidad de Otavalo (Ecuador) da sus inicios
como un proyecto de investigación de la carrera, en el mes de septiembre de 2018. La estructura del
Observatorio está orientada para brindar asesoramiento e información actualizada en actividades de comercio
1
Docente Tiempo Completo. Área de Ciencias Empresariales. Universidad de Otavalo. Ecuador. aandrade@uotavalo.edu.ec.
2
Docente Tiempo Completo. Áre de Ciencias Empresariales. Universidad de Otavalo. Ecuador. lperugachi@uotavalo.edu.ec
3
Docente Tiempo Completo. Área de Ciencias Empresariales. Universidad de Otavalo. Ecuador. jmorocho@uotavalo.edu.ec
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 2
exterior e inversión extranjera, como una respuesta práctica y viable a las necesidades de la sociedad ecuatoriana
en la sierra norte.
Durante los 4 semestres posteriores al inicio de actividades se realizó su planificación y operación produciendo
artículos científicos, registros de marca, registros de propiedad intelectual, libros, capítulos de libros, premios en
ponencias y tesis de investigación.
En el mes de febrero del año 2020 se aprueba, por parte del Órgano Colegiado Superior de la Universidad de
Otavalo, su creación como un órgano académico, investigativo y estratégico adscrito a la carrera de Comercio
Exterior, el cual tiene como finalidad contribuir con la investigación, la prestación de servicios, vinculación con la
sociedad, prácticas pre profesionales entre los actores universitarios, sociales, empresariales y políticos de la
sierra norte ecuatoriana, en temas de comercio e inversión.
Desde su creación ha sido un proyecto lleno de desafíos y más aún en el año 2020, puesto que, según el
cronograma establecido, correspondía al funcionamiento de sus servicios a la sociedad, espacio en el que tanto
estudiantes como docentes iniciarían operaciones con los pequeños y medianos empresarios de la localidad; sin
embargo, la pandemia que azota al mundo creó un nuevo escenario en el que fue necesario replantear y
operativizar nuevos modos de actuación e interacción a través de la virtualidad para continuar con el
observatorio; iniciando con el lanzamiento de una página web, lo que permitió su arranque con los servicios
planteados según cronograma y estar en contacto con la sociedad otavaleña.
La presencia del COVID-19 generó una necesidad, reestructurar el observatorio de comercio exterior e inversión
extranjera, tal es así, que en el mes de septiembre del 2020 la Universidad de Otavalo crea el Área de Ciencias
Empresariales, conformado por tres carreras, Comercio Exterior, Administración de Empresas y Contabilidad y
Auditoría; dicha área requería de un macro proyecto para incorporar a las carreras que formaban parte del Área.
Con la conformación de un equipo investigador fortalecido con la creación del área de Ciencias Empresariales, el
observatorio se sitúa ante la oportunidad de realizar un proceso de reingeniería, desde su visión estratégica
como operativa, que incorpore a la carrera de contabilidad y auditoría y administración de empresas.
1.1. Los observatorios como respuesta a las necesidades de la sociedad, a través de la
investigación
La Educación Superior requiere de lineamientos que permitan un proceso de desarrollo de los aprendizajes,
donde los lineamientos son un conjunto de principios pedagógicos que explican y definen el proceso de
enseñanza aprendizaje como una estrategia central para un desarrollo sostenible que proyecte al ser humano a
una mejor relación de convivencia con la sociedad (Henríquez, 2018).
En América Latina al igual que en el Ecuador el desarrollo de los lineamientos en la educación superior buscan
responder a las demandas sociales que requieran conocimientos técnicos, eficientes, oportunos y cuya
aplicabilidad apunten hacia la superación de los conflictos y situaciones de afectan a la sociedad, así lo plantea
la Constitución del Ecuador, aprobada en referéndum de noviembre del 2008, donde se han definido objetivos
educativos, entre los que cabe mencionar los derechos del buen vivir (art. 26 al 29), los principios generales de
la educación (art. 343), los objetivos del Sistema Nacional de Educación y el nivel de Educación Superior (UNEMI,
2018, p.14)
Con base a lo detallado en párrafos anteriores, las instituciones de educación superior deben generar propuestas
innovadoras, de carácter investigativo y que tenga un vínculo con la sociedad, sin embargo, estos proyectos de
investigación deben tener un plus, que sea atractivo y que brinde respuesta a las necesidades sociales puesto
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 3
que, de esta forma, la sociedad estará más dispuesta a generar vínculos con la academia. Como respuesta a
dichas necesidades se presentan los observatorios.
La preocupación de los observatorios es responder a las diversas demandas y necesidades sociales, sobre todo,
de aquellos grupos que se encuentran en situación de vulnerabilidad, es por ello que en los observatorios se fijan
objetivos y actividades que respondan a criterios específicos dadas las características heterogéneas de las
instituciones y colectivos sociales que participan. La interacción que presenta los observatorios académicos y la
vinculación con la sociedad es una excelente plataforma y un gran aporte a la ciudadanía porque los estudiantes
se involucraran en los procesos esenciales de su entorno fortalenciendo con sus aprendizajes y nutriéndose de
las experiencias que la sociedad les brinde (Herdoiza, 2018).
Los lineamientos organizativos y metodológicos aplicados en los observatorios académicos buscan ser partícipes
de prácticas preprofesionales y vinculación con la colectividad, pues ello permite enfrentar sus tareas
profesionales aplicando la ética; de ahí que las prácticas pre-profesionales están destinadas a realizar el
engranaje de la teoría y la práctica. Por otra parte, los observatorios deben convertirse en un nodo de articulación
entre la producción de aprendizajes y estrategias de acción definidas en y para los contextos sociales, productivos
y culturales de gestión del conocimiento; entonces se puede concebir la práctica pre-profesional como un
proceso de formación teórico-práctico orientado al desarrollo de habilidades, desempeños y competencias de
los futuros profesionales, realizada en escenarios laborales en instituciones y organismos públicos y privados,
favoreciendo la integración entre las dinámicas que surgen de la multiplicidad de situaciones, hechos y
problemas objetos de la profesión (Sociedad. E, 2016).
2. Metodología
La necesidad de generar un nuevo espacio para las carreras de contabilidad y auditoriá en el Observatorio de
Ciencias Empresariales, ha permitido crear la siguiente propuesta que a través de proyectos de vinculación y
prácticas pre profesionales se pueda concretar.
Primero fue necesario elaborar manuales de contabilidad y auditoría financiera que podrían realizarse en las
microempresas de acuerdo a las características y necesidades de las mismas, estos documentos fueron
elaborados con investigación documental y modificados de acuerdo a la experiencia de los autores y normativa
vigente, se crearon manuales didácticos y útiles que los estudiantes puedan seguirlos sin mayor complicación.
Una vez diseñados los manuales de contabilidad y auditoría, era necesario organizar los grupos de trabajo, el
curso que participaría sería tercero de contabilidad y auditoría, con el apoyo del docente que dicta la asignatura
contabilidad de costos I; y desde el lado empresarial se utilizaron las empresas participantes en el observatorio
de Ciencias Empresariales, siendo un total de 15 microempresarios que formaron parte de esta propuesta.
Actualmente el observatorio brinda varios beneficios, tales como, promoción de los productos ofertados a través
de la página web del observatorio, asesorías, talleres, cursos, etc (Morocho, J. 2020). Estos beneficios despiertan
el interés de promover sus productos o servicios generando su participación en el observatorio.
Para la ejecución del proyecto se aplicaron los siguientes métodos:
Fase Planificación: Se aplicó el análisis comparativo para determinar los lineamientos de educación superior.
Entrevistas, para la selección de unidades, y análisis síntesis para determinar los elementos del proyecto.
Fase Hacer: Para el diagnóstico del sector se aplicó un FODA, para seleccionar el problema se empleó el diagrama
de Ishikawa, para selección de materia, análisis de contenidos, definición de la temática, determinación de
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 4
grupos de trabajo, logística, cronograma, capacitaciones, se aplicó análisis síntesis y para el levantamiento de la
información se aplicó una entrevista.
Fase Verificar y Reflexionar: Para el ingreso de resultados y su aprobación se aplicó una síntesis.
Fase Actuar y Replanificación: Para determinar las medidas de satisfacción se aplicó un encuesta, mientras que
para determinar nuevas temáticas se aplicó la entrevista.
2.1. Proceso de aplicación del manual de contabilidad
El procedimiento que se presenta a continuación fue diseñado por los autores para desarrollar las fases del
manual de contabilidad , mediante la ejecución de un proyecto de vinculación, mediante un proceso y un
subproceso que se alinean a la reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo.
Resultados de la aplicación del Manual de Contabilidad -Proyecto de vinculación con la sociedad, proceso gestión
contable, subproceso determinacion de costos para MIPYMES-.
En primera instancia, para ejecutar la reingenieria se alinearon los procesos y los objetivos del Observatorio,
además se estableció el proceso de gestión contable y su objetivo.
Cuadro 1
Definición de procesos y objetivos del
Observatorio de Ciencias Empresariales
Proceso
Objetivo
Inteligencia comercial
Recolectar información de los usuarios a través de la aplicación del
manual de proceso y procedimientos del Observatorio
Comercio exterior
Brindar una guía clara y concisa del proceso del comercio exterior
que incluya los procedimientos de importación y exportación, así
como de la normativa vigente en estos dos ámbitos, dentro del
Observatorio.
Inversión extranjera
Ofrecer una guía técnica, estructurada y sistemática de los
lineamientos generales y específicos para la canalización de la
inversión extranjera proveniente y saliente hacia mercados
internacionales de la sierra norte del Ecuador.
Relaciones internacionales
Analizar los mecanismos actuales e idóneos para la
internacionalización de los productos o servicios de la zona de la
sierra norte del Ecuador y de los actores interesados en los mismos.
Gestión contable
Analizar la gestión contable de las MIPYMES, en la zona de
influencia, para establecer propuestas de gestión contable
mediante la aplicación de planes sistemas, modelos, manuales y
capacitación.
Fuente: Elaboración propia, a partir de manual del Observatorio
de Ciencias Empresariales de la Universidad de Otavalo
Seguidamente se selecciónó el proceso gestión contable y se construye una tabla que relaciona las funciones
sustantivas de educación superior, los servicios del observatorio, el proceso, el objetivo y se establecen sub
procesos.
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 5
Cuadro 2
Relación de factores que intervienen en el Observatorio
de Ciencias Empresariales y definición de subprocesos
Funciones sustantivas
Servicios del
observatorio
Proceso
Subprocesos
C
L
I
E
N
T
E
Vinculación con
la sociedad
Asesoramiento
empresarial
Acompañamiento
empresarial para la
innovación.
Gestión
Contable
Planes contables para MI
PYMES.
Determinacion de costos
para MI PYMES
C
L
I
E
N
T
E
Investigación
Estudios
económicos y
empresariales.
Sistemas, modelos y
manuales contables para
MIPYMES.
Gestión
académica
Formación
continua.
Capacitación
contable y tributaria.
Fuente: Elaboración propia a partir de los manuales del observatorio
-----
Cuadro 3
Fases Manual de contabilidad-Proyecto de vinculación con
la sociedad , proceso gestión contable, sub-proceso determinación
de costos para MIPYMES
Fuente: Elaboración propia a partir de materiales y métodos
2.2. Proceso de aplicación de manual de Auditoría Financiera
Para la aplicación del manual de auditoría financiera se debe cumplir con las cinco fases para el desarrollo del
proceso auditor:
FASES
PASOS
PLANIFICAR
1. Análisis de lineamientos de educación superior
2. Selección de unidades de análisis
3. Determinación de elementos del proyecto
HACER
1. Diagnóstico del sector
2. Selección del problema Objeto de Estudio
3. Selección de la materia integradora
4. Análisis de contenidos de sílabos
5. Definición de la temática para el proyecto integrador
6. Determinación de grupos de trabajo
7. Aprobación de la logística de trabajo
8. Aprobación de cronograma de trabajo
9. Capacitaciones de la propuesta
10. Levantamiento de información de beneficiarios directos
11. Entrega de modelos diseñados a las MIPYMES
VERIFICAR
REFLEXIONAR
1. Ingreso de resultados del proyecto
2. Aprobación de resultados del proyecto
ACTUAR
REPLANIFICACIÓN
1. Medida de satisfacción
2. Establecimiento de nuevas temáticas
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 6
Fase. I. Contratación de Servicios Auditoría
Fase. II. Planificación
Fase. III. Ejecución
Fase. IV. Comunicación de Resultados
Fase V. Diseño Implementación y Evaluación
Con base a las fases señaladas se presenta el cuadro resumen de las fichas del proceso de auditoría financiera
que serán aplicadas con los estudiantes y las empresas participantes.
Cuadro 4
Ficha del proceso de
Auditoría Financiera
Descripción
Propósito:
1. Constituír una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros
2. Evaluar el sistema de control interno, los procesos administrativos y financieros, legales,
operativos y estratégicos, gestión de riesgos, control y dirección de la entidad
3. Realizar el control posterior interno de las operaciones y actividades de la Entidad con
sujeción a las disposiciones legales y normas nacionales e internacionales de auditoría
aplicables al sector privado
Entradas:
•Base legal
•Plan anual de control aprobado por la dirección del Observatorio del Área de Ciencias
Empresariales
•Contratación
•Planificación
•Ejecución
•Comunicación
•Diseño, implantación y evaluación
Productos/Servicios
del proceso
•Planificación preliminar
•Planificación específica
•Informe de control interno, matriz de riesgos y programas de auditoría y plan
de muestreo
•Informe de auditoría aprobado
Responsable del
proceso •Auditor Líder – Equipo Auditor
•Externo o Interno
•Constitución de la República del Ecuador
•Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y su Reglamento
•Superinendencia de compañías, Valores y Seguros
Fuente: Elaboración propia
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 7
3. Resultados de la aplicación del Manual de Contabilidad -Proyecto de vinculación
con la sociedad, proceso gestión contable, subproceso determinacion de costos para
MIPYMES-
Para realizar la reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de Otavalo en tiempos
de pandemia, se aplicó un análisis del marco legal, y se determinaron los lineamientos que se deben seguir en
las actividades de vinculación y practicas preprofesionales, los cuales se detalla a continuación:
FASE 1 PLANIFICAR
Paso 1 Análisis de lineamientos de educación superior
Plan Nacional de Desarrollo
Objetivo 5: Impulsar la productividad y competitividad para el crecimiento económico sostenible de manera
redistributiva y solidaria. Objetivo 6: Desarrollar las capacidades productivas y del entorno para lograr soberanía
y el buen vivir rural. Objetivo 4: Consolidar la sostenibilidad del sistema económico social y solidario, y afianzar
la dolarización. Objetivo 3: Garantizar los derechos de la naturaleza para las actuales y futuras generaciones
Analisis: Los objetivos que se detallaron tienen relación directa con las ciencias empresariales, se consideró el
objetivo cinco para generar una propuesta de vinculación con la sociedad que permita fortalecer la
competitividad de las MIPYMES en tiempos de pandemia.
Ley Orgánica de Educación Superior
Art. 107 .- Principio de pertinencia.- El principio de pertinencia consiste en que la educación superior responda a
las expectativas y necesidades de la sociedad, a la planificación nacional, y al régimen de desarrollo, a la
prospectiva de desarrollo científico, humanístico y tecnológico mundial, y a la diversidad cultural.
Analisis: Fortalecer la competitividad de las MIPYMES, responde a las expectativas y nesecidades empresariales
específicamente las MIPYMES, que actualmente en Ecuador son las responsables del crecimiento de la
producción y la generación de plazas de empleo.
Reglamento de régimen académico
Artículo 4.- Funciones sustantivas c) Vinculación. - La vinculación con la sociedad, como función sustantiva,
genera capacidades e intercambio de conocimientos acorde a los dominios académicos de las IES para garantizar
la construcción de respuestas efectivas a las necesidades y desafíos de su entorno.
Analisis : Establecer acciones para generar competitividad en las MIPYMES, permite la ejecucion de proyectos de
vinculación mediante el intercambio de conocimientos.
Plan estratégico de desarrollo institucional
Objetivo 5: Incrementar los vínculos de la comunidad universitaria con su entorno, que posibiliten la integración
e impacto de los procesos universitarios, mejora de la calidad de vida y el medio ambiente, el desarrollo
productivo y la preservación, difusión y enriquecimiento de las culturas
Analisis : El intercambio de conocimientos mediante acciones eficientes y eficaces permite fortalecer el
desarrollo productivo de la MIPYMES
Modelo de vinculación con la sociedad
Programa. Desarrollo económico y financiero
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 8
Programa 1. Busca identificar e intensificar de manera importante los diversos negocios y su participación en el
mercado nacional e internacional y con ello: 1 incrementar la competitividad de las MIPYMES, 2. Promover el
comercio exterior y 3. Integrar adecuadamente las actividades de los diversos negocios.
Programa 2. Comprende la transformación de la producción empresarial, diseñando acciones estratégicas de
marketing, generando emprendimientos en los nuevos escenarios, y aportando soluciones innovadoras que
redunden en el mejoramiento de la calidad de vida de los ecuatorianos
Analisis: Tanto el programa uno como el dos, establecen limiamientos para fortalecer el desarrollo empresarial
mediante la ejecución de estrategias que permitan generar acciones eficientes y eficaces en las diferentes
actividadesde gestión empresarial.
Paso 2 Selección de unidades de análisis
Para estructurar las unidades de análisis, se tomaron los resultados de las empresas participantes en el
observatorio.
De acuerdo al sector empresarial, se tomaron las 15 Microempresas que participan en el observatorio, a
continuación se detallan:
1. Empresa Florícola Familiar Tipanluisa
2. Empresa la Toscana
3. Panadería y Pastelería “Comapan”
4. Forros Kyliam
5. Productos Lácteos Jhoy’s”
6. Nutrilacti
7. Los Deliciosos Jugos de Cayambe
8. "Paraíso de Ángeles"
9. Fábrica de bloques Santa Teresita
10. Sport Textiles
11. Heladería Anita
12. Superfrigo Ayora
13. Golosolandia
14. Confecciones Paulina
15. Comercializadora Otavalito
16. Las Unidades de análisis son las MIPYMES, de la zona.
Paso 3 Determinación de elementos del proyecto
Se realizó un análisis de los elementos del proyecto y se sintetizo en:
Diagnóstico.- Respecto a los elementos críticos que intervendrán en la propuesta
Aplicación.- Mediante reuniones, capacitaciones y levantamiento de información
Entrega de resultados.- Con procesos y procedimientos de aplicación
Verificación de resultados.- Mediante encuesta de satisfacción,
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 9
Replanificación de nuevos requerimientos.- Mediante entrevista para determinar necesidades puntuales de los
entrevistados.
La metodología aplicada , contribuyó a tener un proceso de ejecución coherente y ordenado.
FASE 2 HACER
Paso 1 Diagnóstico del sector
Para definir los elementos internos y externos se aplicó el método FODA, como se detalla.
Cuadro 5
FODA del sector aplicado para determinar
las competencias internas y externas
Fortalezas
Debilidades
Recursos humanos con apertura al cambio.
Procesos de producción estandarizados
Deficiente gestión contable de costos
Inadecuada aplicación de controles de auditoría
Amenazas
Oportunidades
Nuevos entrantes al sector
Asociatividad de los clientes
Observatorios que ejecutan proyectos de vinculación
Nuevos mercados
Fuente: Elaboración propia a partir de
datos análisis sectorial de las MIPYMES
----
Cuadro 6
Cruce estratégico para las MIPIMES
FO: Estrategias ofensivas
Recursos humanos con apertura al cambio; Universidades
que ejecutan proyectos de vinculación
Procesos de producción estandarizados; Nuevos mercados
FA: Estrategias defensivas
Recursos humanos con apertura al cambio; Asociatividad
de los clientes
Procesos de producción estandarizados; Nuevos entrantes
al sector
DO: Estrategias adaptativas
Deficiente gestión contable de costos; Observatorios que
ejecutan proyectos de vinculación
Inadecuada aplicación de controles de auditoría; Nuevos
mercados
DA: Estrategias de supervivencia
Deficiente gestión contable de costos; Asociatividad de los
clientes
Inadecuada aplicación de controles de auditoría; Nuevos
entrantes al sector
Fuente: Elaboración propia
Estrategias definidas
Estrategia adaptativa
Deficiente gestión contable de costos; Observatorios que ejecutan proyectos de vinculación
Estrategia ofensiva
Recursos humanos con apertura al cambio; Universidades que ejecutan proyectos de vinculación
Paso 2. Selección del problema de estudio
Para definir la problemática se aplicó el diagrama de causa y efecto y se consideró como efecto la deficiente
gestión contable de costos como se detalla a continuación. Las causas se las establecieron mediante entrevistas
a los propietarios,donse se diagnosticó como contabilizan los componentes del costo.
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 10
Cuadro 7
Diagrama de causa y efecto
Efecto
Deficiente gestión contable de costos
Causa 1 Mano de obra directa
No existen roles de costos
Carecen de controles de asistencia
No existen controles de horas extras y extraordinarias
Causa 2 Materia prima directa
No existen Kardex
No está definidos mínimos y máximos de mercadería
Carecen de órdenes de compra
No existe ordenes de requisición
Causa 3 Costos indirectos de fabricación
No existen cálculo de depreciaciones
Carecen de técnicas para asignar el valor de energía eléctrica
Fuente: Elaboración propia
a partir de análisis del sector
Paso 3. Selección de la materia integradora de conocimientos
Para la selección de la materia se aplicó una síntesis como se detalla a continuación:
Núcleos de conocimiento examinados: Contabilidad y Finanzas
Malla: Integradora de conocimientos
Carrera: Contabilidad y auditoría
Semestre: tercero
Sección. Diurno
Materia de aplicación: Contabilidad de Costos I
El análisis, permitió definir la asignatura, y el nivel para la aplicación del proyecto.
Paso 4. Análisis de contenidos del silabo
Se aplicó el análisis y síntesis como se detalla a continuación :
Competencias específicas que se promueven desde la asignatura de Contabilidad de Costos I
Identifica la diferencia de costo y gasto.
Establece los componentes del costo.
Calcula costos por órdenes de producción.
Paso 5. Definición de la temática para el proyecto integrador
Para determinar el tema se aplicó una síntesis de contenidos de aprendizaje
Objeto de estudio.- Herramientas para la determinación de costos por órdenes de producción
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 11
Campo de Aplicación.- Mipymes del sector.
Proyecto integrador Contabilidad de Costos I : Diseñar un modelo básico de costeo por órdenes de producción
para una empresa del sector.
Paso 6. Determinación de grupos de trabajo
Se aplicó un análisis y una síntesis como se detalla a continuación.
Grupos que intervienen:
1. Beneficiarios directos
2. Beneficiarios indirectos
3. Estudiantes
4. Docente coordinador
La metodología permitió formar grupos afines, con intereses y necesidades comunes.
Paso 7. Aprobación de la logística de trabajo con grupos
Para la aprobación de la logística se aplicó una síntesis.
Logística de trabajo proyecto: Proponer, el empleo de herramientas para la determinación de costos por órdenes
de producción en Pequeños Negocios y para Mipymes.
Cuadro 8
Logística de trabajo
con grupos
Actividad
Acuerdo
1
Capacitaciones
SI
2
Levantamiento de información
SI
3
Entrega de elementos
SI
4
Capacitación sobres aplicaciones
SI
Fuente: Elaboración propia
La metodología aplicada permitió llegar a consensos para la ejecución del proyecto, cada uno de ellos fue
analizado por los grupos de trabajo permiendo que exista una participación activa de los involucrados.
Paso 8. Aprobar el cronograma de trabajo
Para la aprobación del cronograma se aplicó una síntesis.
Cronogramas de trabajo proyecto: Proponer, el empleo de herramientas para la determinación de costos por
órdenes de producción en Pequeños Negocios y para Mipymes.
Cuadro 9
Cronograma del proyecto aplicado
Nro.
Actividad
Fechas
Acuerdo
1
Capacitación Profesores-Estudiantes
Inicio: 26/10/2020 Fin: 27/12/2020
SI
2
Levantamiento de la información in SITU
Inicio: 02/01/2021 Fin: 31/01/2021
SI
3
Entrega de elementos
Inicio: 01/02/2021 Fin: 25/02/2021
SI
4
Capacitación sobre aplicación de elementos
Inicio: 26/02/2020 Fin: 04/03/2021
SI
Fuente: Elaboración propia
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 12
Paso 9. Capacitaciones de la propuesta
Las capacitaciones se aplicaron a los estudiantes, para definir las capacitaciones se aplicó un análisis síntesis
como se detalla a continuación:
Cuadro 10
Proyecto: Diseñar un modelo básico de costeo por
órdenes de producción para una empresas del sector
Temas de capacitación
Inicio
Fin
Materia prima directa y su caracterización en una MIPYME
26/10/2020
30/10/2020
Mano de obra directa y su caracterización en una MIPYME
02/11/2020
06/11/2020
Costos Indirectos de Fabricación y su caracterización en una MIPYME
09/11/2020
13/11/2020
Hoja de costos y su caracterizada a una MIPYME
16/11/2020
19/11/2020
Órdenes de gestión de costos, y su caracterización en una MIPYME
23/11/2020
27/11/2020
Fuente: Elaboración propia
La metodología aplicada permitió definir temáticas de capacitación que cada grupo organizó de acuerdo a las
temporalidades del proyecto.
Paso 10. Levantar información de beneficiarios directos
Se aplicó un análisis de síntesis como se detalla a continuación:
Información proyecto: Proponer diseñar un modelo básico de costeo por órdenes de producción para una
empresa del sector.
Cuadro 11
Cronograma de capacitación MO, MP, CIF
Información
Inicio
Fin
Información MIPYMES, respecto a mano de obra,
materia prima, costos indirectos de fabricación, y
hoja de costos y órdenes de gestión.
25/01/2021
28/01/2021
Fuente: Elaboración propia
La metodología permitió levantar la información real con uso de herramientas tecnológicas.
Paso 11. Entrega de los modelos diseñados a las MIPYMES
Se aplicó un análisis y una síntesis como se detalla a continuación:
Proyecto integrador Contabilidad de Costos I : Diseñar un modelo básico de costeo por órdenes de producción
para una empresa del sector.
Se procedió a hacer la entrega de 15 diseños de modelos básicos de producción a las empresas que participan
en el Paso 2 Selección de unidades de análisis, Entrevistas del sector empresarial, local y regional.
La metodología aplicada permitió a los negocios disponer de un instrumento de aplicación ajustado a su
necesidad, y a la Universidad le permitió contar con un verificador para la evaluación institucional.
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 13
FASE 3 VERIFICAR-REFLEXIONAR
Paso 1. Ingeso de resultados del proyecto
Se aplicó el análisis de los aspectos del proyecto.
Ingreso proyecto: Diseñar un modelo básico de costeo por órdenes de producción para una empresa del sector.
Plataforma Eva – Proyecto integrador ingresado
La metodología aplicada permitió disponer de un verificador de ingreso
Paso 2. Aprobación de resultados del proyecto
Aprobación del proyecto: Diseñar un modelo básico de costeo por órdenes de producción para una empresa del
sector.
Plataforma Eva – Proyecto integrador aprobado
La metodología aplicada permitió disponer de un documento para la aprobación
La metodología aplicada permitió disponer de un verificador de aprobación
FASE 4 ACTUAR-REPLANIFICACIÓN
Se aplicó una encuesta con preguntas cerradas como se detalla a continuación:
Paso 1. Medidas de satisfacción
Cuadro 12
Encuesta de satisfacción aplicada
La metodología de trabajo le pareció adecuada SI NO
La caracterización de los elementos a su empresa es pertinente SI NO
Los elementos son útiles para ejecutar el trabajo SI NO
Los elementos son de fácil aplicación SI NO
Fuente: Elaboración propia
La metodología aplicada permitió conocer el grado de satisfacción de los beneficiarios del proyecto.
El grado de satisfacción fue positivo, el 100% contestaron que si en las 4 preguntas.
Paso 2. Conocer nuevas temáticas sugeridas por los beneficiarios
Se aplicó una entrevista de base no estructurada como se detalla a continuación :
Cuadro 13
Entrevista aplicada
Describa sugerencias para nuevos proyectos en la empresa
Describa sugerencias de mejora para la ejecución del proyecto
Fuente: Elaboración propia
Sugerencias:
Capacitaciones en gestión empresarial
Capacitaciones en Recursos Humanos
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 14
La metodología aplicada permitió conocer nuevas temáticas para el desarrollo de proyectos de vinculación.
3.1. Resultados de la elaboración del Manual de Auditoría Financiera que será aplicado
para el proyecto de prácticas pre-profesionales
El manual de auditoría financiera ha sido elaborado con los estándares mínimos necesarios para una correcta
aplicación, para lo cual los estudiantes que realizarán sus prácticas pre-profesionales en el Observatorio de
Ciencias Empresariales, deberán utilizar los elementos de trabajo que se han elaborado previamente para su
aplicación.
Estructura o elementos que integran los programas y cédulas de trabajo
Los programas y cédulas aplicados en una auditoría consideran las observaciones encontradas al auditar un
componente, mismo que previa referenciación permiten un cruce o conexión con otras cédulas, así como su
alcance. Los resultados que se obtuvieren con falencias constituiran irregularidades o deficiencias que se debe
corregir. (Perugachi, 2016)
Los altos niveles de competencia en las empresas obligan a crecer y desarrollarse y mejorar continuamente. Por
ello se ha considerado el ciclo PHVA (Planificar, Hacer Verificar y Actuar), como herramienta de gestión basada
en procesos que permite ejecutar de una manera optimizada las auditorías internas y externas, logrando
mayor eficiencia y por ende un mejor rendimiento del Sistema de Gestión (Escuela Europea, 2020).
Las siglas del ciclo PHVA corresponden a una fase o etapa del ciclo:
PLANIFICAR: En esta etapa el gerente o líder de auditoría planifica y establece objetivos que alcanzará su equipo.
Debe identificar los procesos necesarios para lograr resultados de acuerdo a las políticas del departamento de
auditoría, también se determinará los parámetros de medición que se van a utilizar para controlar y seguir el
proceso, hay que recordar que esta etapa es muy importante y es la que permite el desarrollo de las otras, lo
que indica que si no se planea bien, los resultados en las otras etapas no serán confiable, por tanto es importante
considerar las siguientes acciones (Auditool, 2019):
Elaboración de programas de auditoría:
1. Iniciar la auditoría
2. Definir los objetivos alcance y los criterios
3. Definir los recursos
4. Revisar el procedimiento
5. Designar el auditor líder
6. Conformar el equipo
7. Revisar documentos
8. Preparar la auditoría de campo
9. Preparar los papeles de trabajo (Plan de auditoría, lista de verificación)
10. Asignar trabajo al equipo auditor
HACER: Consiste en la implementación de lo planificado para lograr los objetivos planteados, es decir ejecutar lo
planeado. En su desarrollo se puede evidenciar los problemas que se tienen en la implementación, se identifican
las oportunidades de mejora y su implementación, para ello se debe:
1. Realizar la auditoría de campo
2. Efectuar las reunión de apertura
3. Definir los canales de comunicación
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 15
4. Recolectar y verificar la información
5. Generar los hallazgos de auditoría
6. Preparar las conclusiones de la auditoría
7. Realizar las reuniones de cierre
VERIFICAR: En esta etapa comprobamos que se hayan ejecutado los objetivos previstos mediante el seguimiento
y medición de los procesos, confirmando que estos estén acordes con las políticas y a toda la planeación inicial,
una vez que se ha puesto en marcha el plan de mejoras, se establece un periodo de prueba para medir y valorar
la efectividad de los cambios, aquí se trata de una fase de regulación y ajuste en la que se debe:
1. Preparar, aprobar y distribuir el informe
2. Terminar la auditoría
3. Seguimiento y revisión
4. Identificar la necesidad de acciones correctivas, preventivas y/o planes de mejoramiento
5. Identificar las oportunidades de mejora
ACTUAR: En este paso se realizan las acciones para el mejoramiento del desempeño de los procesos, se corrigen
las desviaciones, se estandarizan los cambios, se realiza la formación y capacitación requerida y se define como
monitorearlo. Realizadas las mediciones y en el caso de que los resultados no se ajusten a las expectativas y
objetivos predefinidos, se realizan las correcciones y modificaciones necesarias para mejorar continuamente el
desarrollo de los procesos, para ello es necesario:
1. Realizar actividades complementarias
2. Realizar mejoras al programa de auditoría
El líder de auditoría (Docente) y su equipo (Estudiantes) al evaluar un tema en específico, por ejemplo, el
incumplimiento de un referente normativo, revisará las implicaciones de carácter financiero, de gestión de
resultados, de control interno, este tipo de hallazgo generará, una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, es decir si los mismos responden a un criterio básico y fundamental que son las practicas
determinadas en los rigores de la contabilidad.
Sin embargo, el propósito de cualquier auditoría, nos lleva a pensar, actuar, evaluar y revisar los procesos y sus
hallazgos bajo la mirada de condición, criterios, causas y efecto que a su vez nos proporcione pautas para
recomendar y sugerir acciones de mejoramiento, de tipo administrativo, contable financiero de gestión y de
resultados (Martínez, 2016).
Opiniones de auditoría
La opinión del auditor queda recogida en el informe según 4 modalidades posibles:
1. Sin Salvedades, indica que las cuentas anuales y la gestión de la administración presentan una imagen
fiel del patrimonio.
2. Con Salvedades, muestra una conformidad general con aquello que se ha presentado, a pesar de darse
algunas circunstancias, éstas pueden ser errores o incumplimientos de los principios contables.
3. Negativa, las cuentas generales y la gestión no reflejan la imagen fiel del patrimonio.
4. Abstención, el auditor no ha podido formarse una opinión sobre las cuentas anuales en su conjunto,
pudiéndose dar dicha circunstancia por limitaciones a la hora de realizar su trabajo.
Estructura del Informe de auditoría según NIA 700
La NIA 700, trata del dictamen del auditor basado en una opinión donde expresa de forma concreta, clara y
sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vistas a que sea asumida por los ejecutivos de la entidad como
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 16
una herramienta para la toma de decisiones. (Farfán, 2018). No obstante, el dictamen del auditor Independiente
sobre un juego completo de Estados Financieros de Propósito General, donde se puede expresar una opinión sin
salvedades o abstenerse y esto no implica ninguna modificación al dictamen del auditor.
3.2 Discusión
Al incorporarse nuevas propuestas para las áreas de Contabilidad y Auditoría en el Observatorio, se abre un
abanico de mayor interacción social y académica, facilitando la incorporación en el mundo laboral a los
estudiantes, puesto que el acercamiento que permite estos proyectos de vinculación podrían generarse en
resultados positivos laboralmente para nuestros estudiantes.
Los proyectos de vinculación y practicas pre-profesionales se limitan a generar propuestas en base a datos que
pueden cambiar significativamente debido a pandemias como la COVID-19, que cambian rotundamente las
formas de ejecutar el trabajo y las economias de los sectores.
La correcta y continua aplicación de estos proyectos, permiten que el proyecto de investigación Observatorio del
área de Ciencias Empresariales tenga una plataforma de cobertura mucho más amplia a la existente, pudiendo
ser un factor importante para que el área sea conocida por sus proyectos de investigación y vinculación.
4. Conclusiones
Se cumple con los objetivos de estandarizar las acciones para las áreas de Contabilidad y Auditoría en el
Observatorio del Ciencias Empresariales, para lo cual se presentan dos proyectos: uno ejecutado, como el
proyecto de vinculación y otro como una propuesta de continuación para el proyecto de prácticas pre-
profesionales.
Cada propuesta buscar relacionar a los estudiantes con la vinculación y prácticas pre-profesionales a través del
Observatorio de Ciencias Empresariales, presentando una triada entre la investigación, vinculación y prácticas
pre-profesionales.
Los beneficiados directos de estas propuestas serán los estudiantes quienes podrán participar con empresas que
tienen un renombre en la localidad, así como las Mipymes que podrán acceder a los beneficios que presenta el
Observatorio.
Las metodologías aplicadas, mediante un orden adecuado, permiten relacionar fases, pasos y metodologías,
para generar propuestas de reingeniería de una Universidad.
Las necesidades sectoriales alinedas en una serie de pasos lógicos y ordenados permiten establecer propuestas
para solucionar problemas reales en los sectores de influencia en épocas de pandemia
Los lineamientos de mejora continua permiten conocer nuevas problemáticas de los sectores industriales para
generar nuevos proyectos de vinculación y prácticas pre-profesionales.
Referencias bibliográficas
Auditool. (26 de Abril de 2019). Auditoría financiera, dinámica con sentido integral. Obtenido de Auditoría
financiera, dinámica con sentido integral: https://www.auditool.org/blog/auditoría-externa/6506-
auditoría-financiera-dinamica-con-sentido-integral
CGE. (2019). Matriz de seguimiento. Quito: CGE.
Escuela Europea. (1 de Junio de 2020). Consejos para realizar auditorías basadas en procesos. Obtenido de
Consejos para realizar auditorías basadas en procesos:
ISSN-L: 0798-1015 • eISSN: 2739-0071 (En línea) - Revista Espacios – Vol. 42, Nº 23, Año 2021
ANDRADE, Adrián M. et al. «Reingeniería del Observatorio de Ciencias Empresariales de la Universidad de
Otavalo (Ecuador): proceso y procedimientos del área de contabilidad y auditoría en tiempos de pandemia»
Pag. 17
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/06/6-consejos-realizar-auditorías-basadas-en-
procesos-parte-2/
Farfán, J. (2018). NIA 700: El Dictamen del Auditor Independiente. Lo que todo Auditor debe saber. Bogotá:
Auditool.
González,J. Núñez, S. De la Torre,S. Morocho,J. (2020). Manual de proceso Operativos Observatorio de
Comercio Exterior e Inversión Extranjera. Ecuador: Editorial Pendoneros.
Herdoiza,M. (2018). Observatorio Regional de Calidad y Equidad de la Educación Superior en Latinoamérica.
UNIVERSIDAD DE LOS ANDES ANDES EUCERE, 15.
Laura, M. (2019). Hallazgos de auditoría.
Martínez, T. (2016). Lo Nuevo de COSO ERM. Bogotá: Auditool.
Morocho, J. (2020). Estudio de Mercado para la creacion del Observatorio de Comercio Exterior e Inversión
Extranjera de la Universidad de Otavalo. Sathiri:Sembrador.47-59.
Perugachi, L. (2016). Trabajo de grado Auditoría Integral ITSLA. Ibarra: UTPL.
UNEMI, U.E. (2018). Modelo Educativo MENUDEMI. Universidad Estatal de Milagro, 95.
SOCIEDAD, E. -E. (2016). Escritura académica, investigación y desarrollo epistémico. IESALC, 37.
Terreros, B.(2018). Observatorio Regional de Calidad y Equidad de la Educación Superior en Latinoamérica
(ORACLE). Educere, 15.
Esta obra está bajo una Licencia Creative Commons
Atribución-NoComercial 4.0 Internacional